中财财稅學院成果（或團隊）推介：樊勇，李昊楠，蔣玉傑，财貿經濟，2018年第12期。

bevictor伟德官网樊勇老師與博士生李昊楠，蔣玉傑合作的論文在CSSCI期刊《财貿經濟》2018年第12期發表。

行為經濟學對人們決策行為相較于主流經濟學的偏離具有良好的修正作用，它将經濟理論、心理學等有機結合在一起，對現實經濟決策過程給予更為準确的解釋。相較于行為經濟學的研究，以往對經濟問題的研究大部分是在個體能夠對經濟刺激做出“完全理性”反應的假設下進行的，但随着經濟學研究範圍的擴展，面臨的經濟社會問題越來越多樣化和複雜化，“完全理性”假設暴露出越來越多的問題，因此有限理性概念被提出并應用在經濟問題研究中。“稅收凸顯性”是在行為經濟學“有限理性”框架下的一個新概念。由于“稅收凸顯性”概念的提出至今隻有近十年，其發展仍然處于初級階段，現有對于“稅收凸顯性”的研究還存在較大局限性，主要表現在四個方面：一是對“稅收凸顯性”表現的研究大都局限于稅收被低估；二是現有文獻研究對象大都局限于消費者；三是将“稅收凸顯性”局限為某一特定結論；四是“稅收凸顯性”的影響機制研究局限于表層描述，現有研究尚未對稅收凸顯性在經濟行為中影響機制進行深入分析。

本文嘗試以企業固定資産投資為切入點，以心理賬戶理論為依托，對“稅收凸顯性”存在的上述四方面局限進行突破。在固定資産投資的理論和實證基礎上，進一步考慮了企業客觀存在的“有限理性”特性，将心理賬戶理論融入“稅收凸顯性”，通過“稅收凸顯性”從理論和實證兩個方面分别解釋增值稅和所得稅對企業固定資産投資造成的影響以及發生路徑。“稅收凸顯性”的出現更為清晰地刻畫了稅收現實影響與理論影響之間的差異，使稅收領域的研究更為關注非理性因素。與以往研究結論認為間接稅“稅收凸顯性”較低的觀點不同，本文研究發現對于我國企業固定資産投資行為而言，增值稅稅負的“稅收凸顯性”較高，而企業所得稅稅負的“稅收凸顯性”較低，企業可以很自然地将增值稅與固定資産成本放入同一心理賬戶進行決策，而很難将所得稅以及所得稅相關的折舊直接與成本放入同一心理賬戶，側面佐證了“稅收凸顯性”在不同行為中具有情境性的結論。同時，在分類讨論中稅收凸顯性具有明顯的異質性，我國企業“稅收凸顯性”呈現嚴重兩極分化現象，中央企業、上市企業相較于非中央企業、非上市企業具有更高的“稅收凸顯性”，大量的非中央企業“稅收凸顯性”極低，暴露出我國稅制中存在的問題。

在有限理性框架下研究“稅收凸顯性”對企業固定資産投資行為的影響有兩方面的意義：一是可以更為清晰、合理地解釋稅收影響固定資産投資決策的機制和路徑。由于不确定性、信息的不完全、内在認知的非完全理性等因素的存在，企業在投資過程中無法做到“完全理性”，因此将這些“有限理性”因素考慮在對企業投資行為的解釋中必然更為合理；二是對“稅收凸顯性”概念進行進一步拓寬和解釋，使“稅收凸顯性”研究更具有一般性，并嘗試以心理賬戶理論為基礎解釋“稅收凸顯性”的産生機制，同時提出“稅收凸顯性”在不同行為下具有情境性。

樊勇老師目前是bevictor伟德官网教授。以下為個人簡介：  

樊勇，bevictor伟德官网教授、博士生導師、黨委書記，中國人民大學财政學（稅收學）博士，美國大學和美國印第安納大學訪問學者，兼任教育部全國稅務專業碩士教學指導委員會委員、中國稅務學會理事等職務。在Local Government Studies、Journal of Tax Reform、《财貿經濟》、《經濟理論與經濟管理》、《公共管理學報》、《稅務研究》、《财政研究》、《改革》等國際和國内知名期刊發表多篇論文，并在《中國稅務報》、《經濟日報》、《人民日報》、《金融時報》、《中國經濟周刊》等國内重要報刊發表多篇較有影響的稅制改革評論文章，出版著作4部。研究成果分别獲省部級獎、中國稅務學會優秀成果獎二等獎、北京市教育教學改革成果二等獎，bevictor伟德官网湧金學術獎、教學獎，主持國家自然科學基金、國家社會科學基金、北京市自然科學基金、北京市社會科學基金、北京市教育教學改革項目以及國家稅務總局、商務部、财政部一系列課題。擔任《财貿經濟》、《經濟理論與經濟管理》、《财政研究》、《公共管理學報》期刊的匿名審稿人、國家社會科學基金評審專家、國家自然科學基金評審專家、國家稅務總局科學研究所特約研究員、俄羅斯烏拉爾聯邦大學金融與稅務系特聘研究員。

  【撰稿】樊勇    【審核】樊勇