為紀念中國改革開放四十周年，中國增值稅實施第四十個年頭，2018年11月11日，“增值稅理論與實踐國際研讨會”在bevictor伟德官网學院南路校區召開。來自澳大利亞新南威爾士大學、日本大東文化大學、韓國律村律師事務所、韓國江南大學、俄羅斯遠東國立大學、俄羅斯聖彼得堡國立大學、俄羅斯貝加爾國立大學、美國印第安納大學、中國國際經濟交流中心、财政部财政科學研究院、中國社會科學院、國家稅務總局稅收科學研究所、全國人大預算工作委員會、北京大學、中國人民大學、bevictor伟德官网、上海财經大學、南京财經大學、國際商會稅收委員會、中國石油集團經濟技術研究院等單位的60餘位專家與學者參加大會。會議由bevictor伟德官网和企業稅務研究中心主辦，bevictor伟德官网博智稅通互聯網+财稅研究中心協辦。

會議現場

在開幕式上，bevictor伟德官网副校長馬海濤教授代表學校及财稅學科緻辭，對與會代表表示歡迎，并着重介紹了我校财稅學科的曆史沿革及發展，充分肯定了舉辦此次會議的意義。會議發起人bevictor伟德官网黨委書記樊勇教授介紹了舉辦此次的背景及會議具體安排。

上午會議由bevictor伟德官网院長白彥峰教授主持，共有6位嘉賓發言主題演講。

澳大利亞新南威爾士大學Michael Walpole教授進行了名為“增值稅遵從成本估算工具的發展與檢驗”的報告，該研究認為以衡量一個國家增值稅稅收遵從性成本和可能發生的概率作為工具變量，可以深入了解政府對稅收征管成本的認可與關注程度。評論人南京财經大學bevictor伟德官网院長李林木教授肯定了發言人對于稅收遵從成本研究工具的研究成果。他指出該研究中的稅收指标選擇較為合理，同時可以考慮把研究範圍擴展至中國這樣的增值稅大體量國家。

bevictor伟德官网李俊生教授進行了關于“增值稅”改革效果的調研報告。李俊生教授在報告中提出相關結論：2015-2017年中，建築業中的輕資産類型與重資産的企業類型減稅效果不同。面對“營改增”改革建築業企業稅收負擔變動不大，但仍有稅收籌劃空間。評論人bevictor伟德官网湯貢亮教授強調了深入研究中國增值稅發展的意義重大，還強調了貫徹稅收法定原則，引領稅制改革的增值稅立法的重要地位。

美國印第安納大學的Denvil Duncan教授，進行了名為“銷售稅：理論與實踐”的演講，他介紹了美國銷售稅的基本情況。美國從整體稅收規定而言沒有營業稅，銷售稅是主要針對最終商品的銷售進行征收，聯邦政府不征銷售稅，州政府和地方政府擁有征收銷售稅的權利，因此地方政府的權威性決定了銷售稅的準從情況。同時，他還強調電子商務行業的發展對于美國跨州稅收征管行為合作的促進作用。中國人民大學财政金融學院呂冰洋教授對此進行了評論。他指出美國銷售稅的征收累退性較強，各州間橫向競争問題較大，中央與地方稅收收入的分配存在較大問題。呂教授指出現階段中國可以考慮學習美國銷售稅的經驗，降低增值稅的稅率，減輕生産環節的稅收壓力。中國的國家體制更利于開征這種商品稅，有利于縮小地方間經濟差異，促進稅收環境的健康發展。

韓國國稅廳原司長李京根博士介紹了韓國增值稅體系中有關對外數字服務的基本情況并且指出了其中存在的問題：韓國增值稅對于電子服務的定義過于寬泛和抽象；電子服務的消費場所沒有明确規定；由于稅收門檻的規定不明确增加了稅收機構的征管負擔。評議人韓國江南大學的劉虎林教授對于李教授報告結論的贊同，表示由于韓國實施購買人納稅制度，雖然有水平較高的網絡監管系統作為依托，但有關金屬資源的偷稅逃稅現象較為嚴重。劉虎林教授還表示不贊成提高韓國稅率，否則将容易引起通貨膨脹的問題。

日本大東文化大學内藤二郎教授進行了名為“日本消費稅制度簡介：轉型與目标“的報告，介紹了日本國内的一些稅收問題。2018年日本總稅收收入59億萬左右，1989開始的消費稅稅率3%到了2014年的8%，明年10月将施行10%稅率，但保持優惠稅率不變。這些都體現了稅收政策對于目前國内出生率下降和老齡化日益嚴重，出現财政赤字的現象的平衡。bevictor伟德官网楊華教授評論道，日本的消費稅和中國的增值稅和消費稅都有一定的對應性，少子老齡化導緻日本消費稅改革勢在必行，但新改革帶來的稅收成本可能過高，這是日本政府需要着重考慮的因素。

俄羅斯遠東國立大學Sinenko Olga發表了關于俄羅斯增值稅制度管理的報告，俄羅斯增值稅占綜合稅收18%左右，運用風險評估方法實施管制的地方稅務審計規劃系統的概念是目前較具代表性的稅收征管體制。

參會嘉賓及演講人

下午會議分别由bevictor伟德官网副院長任強教授、副院長何楊教授主持，共有7位嘉賓發言主題演講。

澳大利亞新南威爾士大學Tran Binh-Nam.教授通過介紹澳大利亞的貨物與服務稅評價了該國的公共政策。GST改革是一種複雜的公共财政政策，他的好處在于可以實現穩定和不斷增長的财政收入，可以減少稅收政策的扭曲。GST改革的缺點在于制度更加複雜，缺少一些靈活性和公平性。北京大學經濟學院财政系主任劉怡教授對上述的評論：首先要符合程序上的規定以滿足公衆的需要，從征管角度來看制度的靈活性，由此可見增值稅效率的評價過程是比較複雜的。

俄羅斯貝加爾國立大學Bykov Stepan教授分析了俄羅斯增值稅減免政策及其在政府間财政關系中的角色作用。就俄羅斯而言，免征的目标是為了實現垂直均衡即稅後收入更加公平。增值稅的重要地位決定了相關的免征政策會對俄羅斯聯邦政府和地方政府帶來一定副作用，在設計免稅政策時要考慮更多。評論人bevictor伟德官网童偉教授為與會人員仔細闡述了俄羅斯的提高間接稅降低所得稅的改革思想。

聖彼得堡國立大學Natalia Pokrovskaia教授進行了名為“俄羅斯增值稅征收問題研究：多部門分析”的報告。俄羅斯增值稅改革的角度其中之一是财政制度的聯邦化，增值稅是國家财政收入的第二位，強制性社會保險和關稅是第一位。隻有在以下行業中，增加勞動所得稅而不是增值稅才會減少負面影響：電力和燃氣供應行業、建築行業、醫療與健康行業、教育、農業、狩獵和林業、漁業等。國家稅務總局稅收科學研究所李平研究員評價到，行業的稅收負擔與行業結構有關，也與企業的産業結構有關，例如用工模式、行業結構等。李研究員提出研究增值稅要回歸增值稅本位：降低增值稅稅率，規範稅收優惠政策，強化稅收征管。

國家稅務總局稅收科學研究所陳俐研究員報告了關于“跨境電子商務的增值稅問題”的研究成果。由于稅收管轄權的不同，常造成雙重增稅和非故意雙重不征稅及造成征管上很大的困難的三個問題。針對這兩個問題，、G20/OECD采取的措施主要體現在2個文件中：應對BEPS行動計劃 《應對數字經濟的稅收挑戰》 與OECD《國際增值稅/貨物勞務稅指南》。中國應根據以上經驗做出相關措施：明确對跨境數字交易在消費地征收增值稅的原則；對符合條件的出口數字産品和服務實行零稅率；盡快建立和完善對進口數字産品和數字服務征收增值稅的制度和機制。bevictor伟德官网的王微副教授評價了海外代購與跨境電商兩種典型跨境電子商務類型的異同，并表示了對陳俐研究員研究的意義的肯定與研究結果的贊同。

主持人及主題演講人

上海财經大學公共經濟與公共管理學院田志偉副教授田志偉.帶來“CGE模型在中國增值稅改革問題中的應用與展望” 的分享，事前分析中将投入産出模型引入CGE模型，事後分析運用計量經濟學對“增值稅改革對主要産業總産出的影響”進行了分析。财政科學研究所施文撥研究員評論道，經過調整後的CGE模型更符合現實情況，增值稅的重要地位導緻其相關實證研究的複雜性，并提出進一步的建議：可以考慮行業測算的口徑，如鋼材行業等。

中國人民大學财政金融學院劉勇政副教授帶來“稅收激勵如何影響投資和生産效率？—來自中國企業層面的證據”的分享，該論文提供證據證明，在中國這個世界上最大的發展中國家中，利用稅收優惠來促進企業投資和提高生産率的有效性：對于信貸緊縮的企業，稅收激勵的積極作用往往會增強。bevictor伟德官网寇恩惠教授評價道，該研究對數據處理仔細，雙重差分檢驗嚴謹，同時建議：由于稅收優惠政策通常是針對特定行業的，所以可以對不同企業類型區分進行進一步的研究。

bevictor伟德官网李昊楠博士帶來“預繳稅款退還會促進稅收遵從嗎”的論文分享，李昊楠博士指出預繳退稅雖然會使得納稅人更傾向于風險回避，但同樣會在預繳期占用納稅人的可用資金，對于規模較小的企業而言，現金流的影響更為顯著，因此預繳退稅反而會降低納稅遵從。美國印第安納大學Denvil Duncan教授對此進行了評議，認為論文的選題非常有意義。

會議最後由樊勇教授進行總結，他對與會嘉賓的精彩發言與點評表示感謝，同時希望與會嘉賓今後能進一步加強增值稅理論與實踐方面的成果分享與信息交流，以不斷推進全球增值稅理論發展與實踐創新。本次會議内容豐富，時間安排緊湊，會議得到與會嘉賓和代表的較好評價。

本次會議由bevictor伟德官网國際會議引智項目支持，項目編号為GJHY20180001。

【撰稿人】王帆  【審核人】樊勇