2018年10月18日晚6點30分，在bevictor伟德官网沙河校區西區403教室，bevictor伟德官网2018級稅務專業碩士第33期稅收綜合案例研究課程如期開講。本期主講嘉賓為王冬生老師，講座由高萍老師主持。bevictor伟德官网王文靜老師、王怡璞老師也參加了本次講座。

王冬生同志系共産黨員，中國人民大學博士，現為智方圓稅務師事務所主管合夥人。王冬生老師的職業生涯起始于國家稅務系統，後從事稅務服務工作。經過長期的稅務管理和服務工作，王冬生老師具有豐富的實踐經驗以及理論研究能力，對于稅收征管等問題，從理論到實踐，均有十分獨到的見解。

本次研讨課案例的主題——征管法有關問題探讨。

王老師首先談及對稅務服務工作的見解。稅務服務工作的目标在于“規避風險、創造價值以及改進管理”。稅法是判定納稅人是否征稅的唯一标準。而我們涉稅服務工作，必須從稅法出發，不能放過一絲細節。稅務服務工作是一件“五有”的工作——第一、由于稅法一直在不斷的更新之中，稅務服務工作一直面臨新的挑戰，因此稅務服務工作“有意思”。第二、由于稅務服務工作涉及協調納稅人、稅務機關的關系等内容，因此十分“有意義”。第三、雖然稅務機關依法征稅，納稅人依法納稅，但是稅法十分繁瑣複雜，因此這項工作“有市場”。第四、從事涉稅服務工作，更多接觸的客戶變成了有共同話題的稅務專業愛好者，因此“有朋友”。第五、從事涉稅服務工作，工作人員作為獨立個體，大多是專家以及高級知識分子，因此此項工作“有尊嚴”。

随後，王冬生老師重點為我們介紹了征管法需要明确的五個基本問題以及對征管法草案某些具體規定的意見。征管法作為程序法，十分重要，實體法的落實程度有賴于征管法的實施。我國的《稅收征管法》是1992年9月4日第七屆全國人大常委會通過的、曆經1995年2月28日第八屆全國人大常委會第一次修改和 2001年4月28日第九屆全國人大常委會第二次修改的《稅收征管法》，距離目前已經17年之久。而2015年的《征管法》修訂草案，目前仍存在諸多問題。在談及《征管法》中的具體技術問題時，我們首先應該明确以下基本問題：1.稅收征管的最高目标應該是什麼？保障國家收入，保護納稅人權益，無疑都應成為稅收征管的目标，但不應是最高目标。稅收征管的最高目标，似乎應該定位于提高稅法遵從水平，降低稅收征納成本。2.征納關系與民事關系有何不同？由于稅收的“無償性、強制性以及固定性”等特征，稅收是納稅人的一種強制性義務，征納雙方的地位并不對等。征納關系不是民事關系，征納雙方不是自願、有償的，雙方的地方也不是完全平等的。不能将征納關系等同于民事關系，不能有意無意地按照雙方地位平等來處理有關涉稅問題。3.納稅人依法納稅的責任主體是誰？納稅人是依法納稅的責任主體，稅務機關隻是服務以及監督的角色。如果稅局承擔責任，在邏輯上，稅務局就不能再去稽查納稅人，内部稽查就可以了。4.如何确定征納雙方的權利和義務？需要确定好雙方的權力義務邊界，具有現實意義。征納雙方的權利義務恰好相反，那麼，稅務局應該在保證執法權利的情況下，降低納稅人的納稅成本。納稅人的權力範圍，不能影響，更不能否定稅務局的執法權。5.征收、管理、檢查是否應該分離？盡管三者分離可能存在一定弊端，但是“征、管、查”相互分離，相互分工，大方向是對的。從分工的角度，稅收工作是應該分工的，也符合管理的一般做法。從納稅人的角度，如果稅務局内部不同部門，都可以上門檢查，會給納稅人增加遵從成本，也不符合“放管服”的方向和精神。在對征管法草案某些具體規定的意見上，王冬生老師重點分享了對于複議前置的規定、預約裁定的規定、納稅服務的規定以及稅收利息規定等方面的見解。例如，他認為預約裁定的規定中，顯然是稅務局替納稅人承擔了依法納稅的責任，盡管納稅人不因裁定承擔少繳稅的責任，符合裁定這一事項自身的小邏輯，但是與納稅人依法自主納稅，自己承擔責任的大邏輯相沖突。在納稅服務這一規定上，王冬生老師給我們分享了“德發稅案”，提出稅務機關應該加強自身服務，提高自身業務素質，依法征稅。而稅收利息這一提法，看似更加溫和，但是卻是模糊了事物的性質，我們應該牢記，稅務的征納關系并非民事關系。

王老師還為我們分享了社保焦點問題，目前個稅改革後面臨着“個稅下降，社保上升，到手工資反下降”的問題。實際上從2015年起，我國已經在階段性地降低社保費率，而征管法修訂也應考慮配合社保等的征收。

課程的最後，同學們積極交流提問，大家享受在課堂中忘記了時間，老師根據自身工作經曆給予同學們未來工作懇切的建議，告誡同學們打好基礎，要做到“得意不忘形，失意不喪志”。最後，高老師總結了此次案例課堂的情況，對王冬生老師繁忙工作之餘為同學們授課表示感謝。

【撰稿】李想、史米、于潛  【審核】高萍