稅法形式與實質沖突案例解析

主講人：熊曉青

主講人簡介：

熊曉青老師，現任安永（中國）企業咨詢有限公司北京分公司執行總監。曾任國家稅務總局大企業管理司評審質控處處長、管理五處處長、管理四處調研員，熟悉大企業（千戶集團）稅收風險管理、稅收遵從合作協議、事先裁定等方面的工作（2008-2016）。曾任國家稅務總局國際稅收管理司反避稅工作處副調研員、北京市國家稅務局直屬分局（涉外分局）副局長，熟悉轉讓定價、反避稅等方面的工作(2001-2008)。

北京大學法學博士，曾赴美國杜克大學、金門大學訪學；現任大企業稅收研究所專家指導委員會委員；bevictor伟德官网、北京工商大學稅務碩士兼職導師。主要研究方向：大企業稅收風險管理、事先裁定制度、國際稅收（轉讓定價、反避稅）、實質課稅原則、稅收救濟制度

主要成果：

1. 參與制訂新《企業所得稅法》立法工作，是企業所得稅法第六章《特别納稅調整》的第一起草人

2. 曾起草《事先裁定管理辦法》，參與征管法修訂中有關事先裁定規則的修訂。在《國際稅收》、《稅務研究》、《中國稅務報》發表多篇關于事先裁定制度的研究文章

3. 倡導稅企雙方簽訂稅收遵從合作協議，是2012年稅務總局第一次與西門子、中海油、中國人壽簽署稅收遵從協議文本的第一起草者

4. 組織翻譯出版了世界銀行的《風險導向的稅務審計》（中國稅務出版社，2014年），是第一順序譯者

5. 中國稅務當局第一例雙邊預約定價協議的親曆者，并發表文章《中國首個雙邊預先定價協議的啟示》（2005年5月《涉外稅務》）等等

   内容簡介：  

一、案例基本情況簡介

l 某企業為某專門行業資管企業

l 代客理财，收管理費，一般不承擔理财産品盈虧風險

l 該企業為國家大力鼓勵行業，有專門的主管部門

l 某年某月的某一天，該主管部門為保證行業良性發展，特發專文

二、主管部門專文的主要精神與内容

l 要求行業内企業必須擔負起責任，負責理财産品虧損

l 行業内各企業須從管理費中提取風險準備金，專項用于彌補虧損

三、模糊地帶  --  争點

l 專項賬戶開在托管理人處，企業無權自主動用

l 約定期限截止，彌補完虧損後才有可能變成企業的收入

四、思考題

l 此案中的風險準備金是否屬于企業所得稅法上的“準備金支出”？

l 如何判定此案中的風險準備金的形式和實質？

l 稅法的實質重于形式原則是個什麼樣的原則，其基本原理和應用場景？

l 此案可以運用稅法的實質重于形式原則嗎？理由？

時間：2017年11月30日（周四），10:10-12:00

地點：bevictor伟德官网沙河校區2号樓311

主辦：bevictor伟德官网

要求：此次研讨會不錄音不錄像

                                                   【撰稿】李娟慧 【審核】汪昊